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    【工作总结范文】 池锝网 2016-04-05本文已影响

    篇一:内部控制工作总结

    贯彻实施行政事业单位内控规范强化行政事业单位风险管理

    长岭县卫生局关于行政事业单位内部控制实施工作总结

    按照财政部印发的《行政事业单位内部控制规范(试行)》,以及长岭县贯彻实施《行政事业单位内部控制规范》工作方案的要求,为进一步提高我局内部管理水平,规范内部控制,加强廉政风险防控机制建设,我局对本单位的内部控制进行了全面的梳理,并进行了适当的评价。现将有关贯彻实施情况报告如下:

    一、准备工作

    继三月中旬,县财政局组织召开全县贯彻实施行政事业单位内控规范动员大会,对全县贯彻实施《内控规范》工作做动员部署后,我局制定了长岭县卫生局贯彻实施《行政事业单位内部控制规范》工作方案,成立了贯彻实施行政事业单位内部控制规范实施、协调领导小组,负责本局贯彻实施内控工作方案、协调解决重大事项、监督指导工作开展。

    二、贯彻实施《行政事业单位内部控制规范》目标和原则

    (一)内部控制的目标和原则

    1、内部控制的目标

    内部控制是由行政事业单位的领导层和全体职工实施的、旨在提高行政事业单位管理服务水平和风险防范能力,促进单位可持续、健康发展,维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益,实现行政事业单位管理服务目标所制定的政策和程序。

    我局内部控制的目标是:

    (1)合法性——管理和服务活动的合法合规

    (2)安全性——资产安全

    (3)可靠性——财务报告及相关信息真实、完整

    (4)效率性——提高管理服务的效率和效果

    (5)风险防范——排除障碍实现单位发展战略

    2、我局建立与实施内部控制应遵循的原则

    (1)全面性原则

    内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程,覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。因为,在内部控制程序的所有环节中,有一个环节没有发挥作用,所有起作用的环节,也会变得无用。

    (2)重要性原则

    内部控制应当在全面控制的基础上,关注重要业务事项和高风险领域。行业、规模、性质、所处地域、组织形式等不同,高风险领域不同。内部控制不能防范所有风险,但要关注重要业务事项和高风险领域,防范颠覆性风险。

    (3)制衡性原则

    内部控制应当在治理结构、机构设臵及(本文来自:Www.CDFDs.cOm 池锝范文 网:行政事业单位内部控制工作总结)权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督,同时兼顾运营效率。内部控制的核心思想是权力平衡,制约对象是权力,权力分配合理,约束适当是内部控制的难点。内部控制过于复杂会影响效率,风险大的业务,首先是防范风险,其次才是兼顾运营效率。

    (4)适应性原则

    内部控制应当与行政事业单位的规模、竞争状况和风险水平等相适应,并随着情况的变化及时加以调整。内部控制不能拷贝,也不能克隆。别人的成功经验,拿过来不一定能用。行政事业单位发展的不同阶段、外部环境的变化、战略目标

    的调整等,内部控制要随之变动。

    (5)成本效益原则

    内部控制应当权衡实施成本与预期效益,以适当的成本实现有效控制。内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则。成本小于效益,是任何理性的管理活动都必须遵循的法则。

    3、建立与实施内部控制应包括的要素:

    (1)内部环境——是行政事业单位实施内部控制的基础。

    (2)风险评估——是行政事业单位及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险,合理确定风险应对策略。

    (3)控制活动——是行政事业单位根据风险评估结果,采用相应的控制措施、政策和方法,将风险控制在可承受范围之内。

    (4)信息与沟通——是行政事业单位及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息,并在行政事业单位内部、单位与外部之间进行有效沟通。

    (5)内部监督——是行政事业单位对内部控制建立与实施情况进行监督检查,评价内部控制的有效性,发现内部控制缺陷,应当及时加以改进。

    三、当前行政事业单位内部控制存在的主要问题

    1.费用支出缺乏有效控制

    行政事业单位对于行政经费的支出,特别是招待费、办公费、会议费、水电费等,普遍缺乏严格的控制标准;即使制定了内部经费开支标准,但仍较多采用实报实销制。

    2.固定资产控制薄弱

    实行政府集中采购制度以后,行政事业单位固定资产的购臵得到了有效控制,但使用管理仍缺乏相关的内部控制,重购轻管现象比较普遍。如未按规定建立起定期财产盘点制度,购臵的固定资产未能及时登记入账,未登记固定资产明细账和实物卡片,责任不明确等,导致资产账实不符及资产流失。

    3.财务管理弱化

    财务部门的工作限于记账、算账、报账,与业务控制脱节,对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解,未能对业务部门实施必要的财务控制和监督。票据管理不到位。未建立定期或不定期抽查制度,出现延期上缴收入,挪用公款问题;对使用后票据未能及时办理交验、核销,容易导致收入不入账、私设“小金库”等问题。

    4.岗位设臵不够合理

    由于多种原因,一些单位岗位安排不尽合理,存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约,存在出纳兼复核、采购兼保管等现象,出现管理漏洞。

    5.预算控制比较薄弱

    首先是没有预算或预算编制比较粗糙,部门预算的编制一般根据当年财政状况、上年收支、预算单位自身的特点和业务进行核定,没有细化到具体项目,预算支出达不到逐笔进行核定的要求。其次是预算刚性不够,预算的计划性、科学性不强,预算调整追加较为频繁,资金使用缺乏预见性,削弱了预算的约束控制力。

    四、行政事业单位内部控制薄弱的主要原因

    1. 内部控制观念淡薄

    良好的内部控制意识是内部控制制度设计完善和有效运行的基本前提。但一

    些单位的领导对内部控制制度重要性的认识还不到位,内控意识不强,重发展、轻控制,对内部控制知识缺乏基本了解,把内部控制看成仅是财务部门的事。

    2.内部控制制度不完善

    财政部制定的《内部会计控制规范》主要是针对企业的,对行政事业单位的适用性较差;有的单位虽然制定了一系列内控制度,但未能严格执行,对制度的执行及效果缺乏必要的监督,导致有章不循、违章不究,内部控制制度未能发挥应有的作用。

    3.信息与沟通衔接不够

    行政事业单位会计集中核算后,由会计核算中心对行政事业单位集中办理会计核算和监督业务,由于会计主体单位与核算部门不一致,双方沟通衔接不够,极易形成账物分离的资产管理现状,造成核算中心管账不管物、核算单位管物不管账、账物不符的问题,影响单位内部控制制度的有效实施。

    4.管理人员业务素质不能适应内部控制工作的需要

    管理人员竞争意识差,缺乏创新精神,业务素质难以满足实施内部控制和监督的要求。

    5.外部监督对单位内部控制健全性和有效性的监督检查不够

    目前作为行政事业单位主要外部监督力量的财政、审计部门,大多偏重于对单位财政资金的运用是否合法、合规进行监督,较少对被审计单位是否建立有效的内部控制制度以及有效执行加以实质性检查。缺少有效的外部监督,使行政事业单位内部控制制度体系完善失去外部推动力和约束机制。

    五、我局实施行政事业单位内部控制情况

    (一)控制环境

    任何行政事业单位的控制活动都存在于一定的控制环境之中,控制环境的好坏直接影响到行政事业单位内部控制的贯彻和执行以及管理服务目标及整体战略目标的实现。在COSO报告《内部控制——整体框架》的内部控制五要素中,控制环境被放在了第一的位子上,它作为推动单位发展的动力,是所有其他内控组成部分的基础和核心。它对行政事业单位内部控制的建立和实施有重大影响,其好坏直接决定了行政事业单位内部控制整体框架实施的效果。

    1、操守和价值观

    诚信和道德价值观念是控制环境的重要组成部分,影响到重要业务流程的设计和运行。内部控制的有效性直接依赖于负责创建、管理和监控内部控制的人员的诚信和道德价值观念。单位是否存在道德行为规范,以及这些规范如何在单位内部得到沟通和落实,决定了是否能产生诚信和道德的行为

    (1).领导的操守和价值观具有杠杆作用

    诚信的原则和道德价值观,主要取决于单位负责人。严格一致地保持诚信行为和道德标准,任何人不得凌驾于内部控制制度之上。负责人要以身作则,并传达给全体职工。

    (2).制定行为准则和其他原则

    明确可以接受的商业行为,利益冲突的处理方式,员工行为的道德标准并确保这些准则和原则的有效执行。对员工精神规范、仪容仪表、工作纪律、待人接物、环境卫生以及组织管理及违反守则的处理办法等方面做出规定。

    可通过标语、宣传册、培训等手段,推动内部员工对单位理念的理解和接受,使员工理解和把握单位文化和管理理念。

    (3).处罚规定

    对于背离单位政策和程序,违反行为准则的行为,能够采取补救施。保证这些措施被单位员工所知悉。

    (4).管理者对干涉正常程序或凌驾制度行为的态度

    应一贯重视管理者对于干涉正常程序或越权行为的态度。

    (5).面临不现实的目标的压力

    管理层在制定关键绩效指标时,要考虑适当,过高的不现实的目标会导致员工丧失积极性和舞弊。

    2、管理哲学和经营风格

    单位管理者的观念、方式和风格,通常会从三个方面极大地影响控制环境:第一、管理者对待风险的态度和控制风险的方法;第二、为实现预算和其他财务及经营目标,对内部控制的重视程度;第三、管理者对会计报表所持的态度和所采取的行动。

    (1)管理层的主导作用

    管理层负责单位管理服务活动的运作以及管理策略和程序的制定、执行与监督。控制环境的每个方面在很大程度上都受管理层采取的措施和作出决策的影响,在管理层以一个或少数几个人为主时,管理层的理念和经营风格对内部控制的影响尤为突出。

    (2)管理理念

    管理层的理念包括管理层对内部控制的理念,即管理层对内部控制以及对具体控制实施环境的重视程度。管理层对内部控制的重视,将有助于控制的有效执行。本单位负责人如果不重视内部控制,甚至反对内部控制,那么该单位的内部控制制度就是纸上谈兵,就是一句空话。

    衡量管理层对内部控制重视程度的重要标准,是管理层收到有关内部控制弱点及违规事件的报告时是否作出适当反应。管理层及时地下达纠弊措施,表明他们对内部控制的重视,也有利于加强本单位内部的控制意识。

    (3)管理层的经营风格

    管理层的经营风格是指管理层所能接受的业务风险的性质。

    管理哲学和经营风格通常对企业有普遍深入的影响。这些影响是无形的,但可以找到一些积极和消极的标志。

    3、文化建设

    文化建设是行政事业单位的灵魂,是推动行政事业单位发展的不竭动力。它包含着非常丰富的内容,其核心是行政事业单位的精神和价值观。这里的价值观不是泛指行政事业单位管理中的各种文化现象,而是行政事业单位中的员工在从事工作与管理中所持有的价值观念。

    行政事业单位应当重视文化建设在实现发展战略中不可或缺的作用,加大投入力度,健全保障机制,防止和避免形式主义。单位应当根据发展战略和自身特点,总结优良传统,挖掘文化底蕴,提炼核心价值,确定文化建设的目标和内容。单位主要负责人应当在文化建设中发挥主导作用,以自身的优秀品格和脚踏实地的工作作风带动影响整体团队,共同营造积极向上的文化环境。行政事业单位员工应当遵守员工行为守则,忠于职守,勤勉尽责。

    行政事业单位应当建立文化评估制度,分析总结文化在单位发展中的积极作用,研究发现不利于单位发展的文化因素,及时采取措施加以改进。单位文化评

    估,应当重点关注单位核心价值的员工认同感、品牌的社会认可度、参与各种文化的融合,以及员工对单位未来发展的信心。

    (二) 风险评估

    风险评估是行政事业单位及时识别、系统分析管理服务活动中与实现内部控制目标相关的风险,并合理确定风险的应对策略。风险因素、风险事件和风险结果是风险的基本构成要素,风险因素是风险形成的必要条件,是风险产生和存在的前提。

    行政事业单位的风险评估程序应该考虑相关风险的迹象,可能影响单位目标实现的外部和内部因素,并且这些程序应该分析风险,并且提供一个管理风险的基础

    源于风险意识的风险管理主要包括风险分析、风险评价与风险控制三大部份。

    风险具有不确定性,受多种事件发生的概率所决定。因此,预测和防范有一定难度。追求风险与收益的均衡优化。

    1、风险控制目标

    内部控制是为实现组织的目标,因而,风险控制是为实现组织的目标服务的。行政事业单位要根据管理和服务要实现的目标,评估影响目标实现的相关风险,分析原因。

    为有效实施风险控制,我局组织相关人员按一定程序组织实施风险评估和应对工作。风险控制组织实施的流程是:①制定风险管理规划;②风险辩识;③风险评估;④风险管理策略方案选择;⑤风险管理策略实施;⑥风险管理策略实施评价。

    2、风险承受能力

    行政事业单位开展风险评估,应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险,确定相应的风险承受度。风险承受度是行政事业单位能够承担的风险限度,包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平。

    完全规避各种风险是不可能的,这种认识不符合辩证思维。因而,行政事业单位应当评价单位的风险承受能力,以确定当外部或内部因素变化带来风险时,哪些风险是可以承受的,哪些风险必须规避和防范。

    风险承受能力与行政事业单位管理服务活动的性质、社会影响、权利责任、经济后果、客户评价等相关。工作性质特殊、社会影响大、经济后果严重的单位,风险承受能力小,反之,风险承受能力可能大一些。

    单位规模比较大、资源实力强、法律法规惩罚力度小的行政事业单位,风险承受能力较大。反之,风险承受能力可能小一些。

    风险承受能的评价取决于风险可能造成的损失与规避风险所发生的支出或成本相关,包括经济成本、社会成本、政治成本等

    3、风险识别

    风险识别是发现风险和评估风险大小的程序。行政事业单位的风险识别和评估程序应该考虑相关风险的迹象,包括管理层面和服务活动层面。风险识别和评估程序应该考虑可能影响目标实现的外部和内部因素,并且应该分析风险,提供

    篇二:关于加强行政事业单位内部控制的几点思考

    关于加强行政事业单位内部控制的几点思考

    摘 要:随着我国财务体制改革的深入,建立完善的内部控制制度已势在必行。本文分析了行政事业单位在基础建设中容易出现的漏洞、问题,对目前的内控制度进行了研究分析,提出了建立行政事业单位内部控制制度的具体措施。

    关键词:行政事业;内部控制;问题

    内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分,是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。它是以一种强调以预防为主的制度,目的在于通过建立完善的制度和程序来防止错误和舞弊的发生,提高管理的效果及效率。行政事业单位的内部控制是指主要通过会计工作和利用会计信息对行政事业单位各项活动所进行的指导、调节、约束和促进等活动,以提高行政事业单位的工作效率和社会效率。与企业比,我国行政事业单位的内部控制制度建设还相对滞后。文章试图从建设中出现的问题、目前的控制制度以及设想以后比较完善的控制制度等几个方面来分析和解决问题。

    一、我国行政事业单位内部控制存在的问题

    1. 内部控制意识不强,执行力不够

    良好的内控意识是确保内控制度得以健全和实施的重要保证。一些单位的领导缺乏内部会计控制理念,对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义认识不够,不重视内部会计控制制度系统的建设,而简单地将财政的部门预算控制等同于内部控制。有的单位虽建立了内控系统但不尽合理,生搬硬套,没有从自身实际情况出发。还有些单位虽然建有较为完善的内部会计控制制度,但却流于形式,弱于执行。

    2. 对内部会计控制的监控力度不够

    部分单位没有设立内部审计机构,内部会计控制的执行情况由内部会计控制执行部门自行监督检查,导致监控力度不够,影响了内部会计控制作用的发挥。有些单位虽然设立了内部审计机构,但对内部审计工作没有给予足够的重视和支持,不能正确审计和鉴定会计资料和其他有关资料的正确性和真实性,主要原因在于内部审计人员不能认真履行内部审计的职责和权限,不能坚持内部审计的准则和原则,不能遵循内部审计的基本程序,不能正确运用审计方法,没有如实、公正地编写审计报告。

    3.国有资产使用效率低下,流失比较严重

    单位内部部门之间对国有资产管理相互脱节,部分单位财务部门未建立固定资产明细账,每年只管经费收支,不管家底多少;后勤部门只管发放而不清楚资产价值和实物分布情况;使用部门只用不管。长此以往,造成国有资产管理与财务管理严重脱节,致使存量不实,账实不符,责任不清。部分单位之间互相攀比,盲目、重复购置资产,加之资产的购建、使用、占用、处置权均在单位,跨部门、跨单位无法进行资产配置,致使部分资产闲置浪费,发挥不了应有的作用。

    二、加强我国行政事业单位内部控制的策略

    1.增强内控意识,强化单位负责人的会计与内控责任

    单位负责人在单位内部控制体系中居于主导地位。按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定,单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体,对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。但要真正确立起单位负责人对财务会计工作和内部控制制度建设的“第一责任主体”意识,还必须强化对行政事业单位主要负责人及一些相关领导在内部控制方面的培训学习。

    2.建立健全内控制度

    《会计法》第二十七条规定“国家机关、社会团体和企事业单位必须建立健全内部控制制度,以确保会计信息的真实可靠,国家财产安全稳定”。不能用一般财经法规替代内控制度。要找准失控环节,明确自控重点,重视伦理道德规范建设,建立良好的单位文化氛围。对于预算管理、资金拨付与费用支出管理、报销审批程序以及对错误核算与错误支出的纠正等等经济活动等方面,确定单位自控的重点和目标,设立合理的组织结构,确认相关的管理职能和关系,为每个组织划分责任权限,明确建立授权和分配责任的方法,因事设人,视能授权,责任到位,且责权对等,以增加组织的控制意识。

    3.加强行政事业单位内部审计监督

    重视内部审计控制,真正落实责任制,以保证内部会计控制制度的顺利、有效运行。内部审计控制是对内部会计控制的再控制。内审部门应将会计控制制度作为审计评审对象,通过对内部会计控制执行情况的定期检查和监督,及时发现内部会计控制中的漏洞和隐患,尤其是要针对发展中财务及会计核算上出现的新问题、新情况,认真研究,不断发现和改正问题,可以把风险消灭在萌芽状态,防止经济违规;把审计结果与日常考核结合起来,真正落实责任制,加强监督与奖惩制度,这是对单位内控制度执行情况的再监督,也是保护员工的主要措施。有条件的单位均应建立内部审计机制,保证内部会计控制制度的顺利、有效运行。

    4. 提高人员素质

    行政事业单位内部控制的成败关键在于公务员素质的高低程度,其素质控制的目的在于保证工作人员具有爱岗敬业的品质和勤奋、有效的工作能力,从而保证内部控制有效实施。它对财会人员的素质有更高要求,不仅要求专业技术性、政策性、法制性强,并且还需要有一定的职业道德水准。

    5. 建立财务状况预警机制,加强财务风险预测

    各行政事业单位可以借鉴国际先进经验并运用现代科技手段,逐步建立风险监控、评价和预警系统。通过一系列指标的横向和纵向数据比较,对财务运作中潜在风险预警预报,提出控制措施,将可能萌发的财务风险予以化解。

    内部控制是一项不断推陈出新、任重而道远的工作,随着时代的不断变化,内部控制制度也要跟着不断的修改,以达到其有效性,切实控制各种漏洞的发生。行政事业单位是一个特殊的单位,不同于企业,有它自身的特点,特别是在社会主义市场经济大发展的情况下,行政事业单位的建设也面临着新的挑战,因此内部控制制度的健全也显得犹为重要。

    篇三:16-行政事业单位内部控制内部控制-7

    内部控制 第四节(1)

    第四节 资产控制及实务案例

    一、货币资产管理

    (一)行政事业单位货币资金控制概述

    货币资金是指资金循环周转中停留在货币形态的资金,按货币资金的用途和存放地点的不同,分为现金、银行存款和其他货币资金。

    由于货币资金具有高度的流动性和控制风险,大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关。因此,行政事业单位必须加强对货币资金的管理和控制,结合货币资金内部控制,这对保护行政事业单位资产的安全完整,以及业务的正常运转起着非常关键的作用。

    (一)货币资金的特点

    1. 货币资金业务的工作量较大。

    2. 货币资金具有较大的被盗和挪用的风险性。

    3. 货币资金业务本身一般无合理性的评价问题。

    (二)行政事业单位货币资金内部控制现状

    1. 会计人员的业务素质不高。

    2. 会计制度法规完善程度不强。

    3. 单位内部控制制度不健全。

    有的单位受人的因素制约致使内部控制制度过于简单,甚至根本没有建立,或建立了也形同虚设没有执行,其结果是内部约束无力,无章可循,有章不循,违章不究。

    具体表现在:

    一是记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限不够明确,未能相互分离、相互制约;有的单位全部由一人经办,根本不符合会计基本原则。

    二是对外的资产处理、资金调度和其他重要经济事项的决策和执行相互监督、相互制约的程序不明确。 三是财产清查的范围、期限和组织程序不够明确。

    四是对会计资料定期进行内部审计检查办法和程序不够明确等,一些不真实、不合法、不合规的经济业务难以及时揭露和制止。

    4. 会计基础工作薄弱。

    5. 会计监督制裁不力。

    同时,行政事业单位会计工作的检查走过场,执法力度不强

    (三)行政事业单位货币资金内部控制存在的缺陷

    1. 不相容职务混岗。

    2. 授权批准制度不严密。

    3. 缺乏相应的支付复核制度。

    4. 银行账户管理制度松驰。

    5. 忽视银行定期进行对账。

    6. 印鉴管理制度不规范。 7. 控制环境存在明显缺陷。

    课堂练习 [多选]

    行政事业单位货币资金内部控制存在的缺陷( )。

    A.印鉴管理制定不规范

    B.不相容职务混岗

    C.授权批准制度不严密

    D.忽视银行定期进行对帐

    显示本题答案

    答案:ABCD

    【答案】ABCD

    (四)完善行政事业单位货币资金内部控制的主要措施

    1. 健全行政事业单位组织结构,明确高层管理人员职责权限,建立相应的权力制衡机制,努力改善内部控制环境。

    2. 对货币资金业务建立严格的授权审批制度。

    3. 建立岗位责任制,确保不相容岗位相互分离、制约和监督。

    4. 加强银行存款控制。

    5. 加强资金预算控制。一是编制资金预算控制,旨在对单位一定时期货币资金的流入和流出进行统筹安排。二是货币资金预算的编制应与处理、记录相分离。

    6. 加强行政事业单位的内部审计监督检查,建立相应内部审计工作制度。

    7. 建立与银行、财政等部门快捷、通畅的联系机制和信息沟通渠道,通过调动单位各层级人员的积极性,及时掌握单位在货币资金管理中的重大信息和异常情况。

    8. 控制点及其控制措施在上述控制流程中,主要应设置下列控制点及其控制措施:(1)审批;(2)审核;

    (3)收付;(4)复核;(5)记帐;(6)核对;(7)清点;(8)清查。

    【案例】小小出纳员也能贪污两百万

    【案例启示】本案例是典型的不相容职务不分离导致犯罪分子有机可乘的案例,主要体现在以下几个方面: 首先,支票管理、记录和支票印鉴管理的职务分离制度。

    其次,职务分离制度还要求银行对账单的保管人和负责现金支出的职员两者分离。

    还有一个值得关注的就是,出纳和会计对账的时候,……

    二、货币资金控制风险与关键环节

    (一)货币资金的内部控制目标

    内部控制目标是建立健全内部控制的根本出发点。货币资金的内部控制目标有:

    1. 货币资金的安全性。

    2. 货币资金的完整性。

    3. 货币资金的合法性。

    4. 货币资金的效益性。

    (二)行政事业单位资金管理风险

    行政事业单位在资金管理过程中,至少要关注以下风险:

    1. 资金管理违反国家法律法规,可能遭受外部处罚,导致经济损失和信誉损失;

    2. 资金管理未经适当审批或者超越权限审批,可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失;

    3. 银行账户的开立、审批、使用、核对和清理不符合国家有关法律法规要求,可能导致单位受到处罚造成资金损失;

    4. 资金记录不准确、不完整,可能造成账实不符或导致财务报表信息失真;

    5. 有关票据遗失、变造、伪造、被盗用以及非法使用印章,可能导致资产损失、法律诉讼或信用损失。

    (三)行政事业单位资金管理的关键控制环节

    行政事业单位在建立和实施货币资金内部控制制度中,至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制,并采取相应的控制措施:

    1. 职责分工、权限范围和审批程序应当明确,机构设置和人员配备应当科学合理;

    2. 现金、银行存款的管理应当符合法律要求,银行账户的开立、审批、核对、清理应当严格有效,现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行;

    3. 与货币资金有关的票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整的记录,银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效。

    三、货币资金控制的职责分工与授权批准

    (一)货币资金管理岗位设置

    货币资金管理的基本要求为账款分离,实行资金内部控制,应建立岗位责任制,明确相关部门和岗位在资金管理上的职责权限,确保办理资金业务的不相容岗位相互分离,形成制约和监督机制。

    需要注意的是,在实际应用中,不同单位由于工作性质、职责的不同,组织结构设计也各异,所以各个部门和岗位的数量、名称并不会完全与此表相同。

    但在单位采购与付款业务中,不相容岗位至少应包括如下三个方面:

    (1)货币资金支付的审批与执行;

    (2)货币资金的保管与盘点清查;

    (3)货币资金的会计记录与审计监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

    (二)货币资金控制的授权审批制度

    为了规范资金支付审批程序,明确审批权限,有效控制单位成本费用及资金风险,保障各项运营活动高效、有序地进行,必须对货币资金实行授权审批控制,要求所有的支出依照已批准的预算及审批程序核准后支付。

    1. 货币资金管理的原则与依据

    为加强单位对货币资金的管理,一般要实行资金预算制度,资金预算的编制和审批严格遵循资金预算流程的规定。

    (1)单位根据实际情况,制定年度资金预算,对单位的资金管理工作起指导性作用。

    (2)根据年度资金预算和月度工作计划,编制月度资金预算,作为单位月度资金管理的指令性标准。

    2. 资金支付的程序

    单位各职能部门应按照规定的程序办理货币资金支付业务,这一程序如下:

    (1)支付申请。

    (2)支付审批。

    (3)支付复核。

    (4)办理支付。

    出纳人员应当根据复核无误的支付申请,按规定办理货币资金支付手续,及时登记现金和银行存款日记账册。

    3. 资金审批权限

    单位对资金的支付实行分级授权批准制度,具体来说就是不同性质和不同金额的支付需要不同岗位的负责人来审批。各职能部门资金支出申请按规定经领导审批后须由财务部门核准。

    篇四:行政事业单位内部控制的探讨

    行政事业单位内部控制的探讨

    行政事业单位内部控制意识不断加强,内部控制制度不断完善。由于没有针对行政事业单位内部控制特点制定的相关法律法规,行政事业单位在内部控制执行过程中,没有标准可依,控制失效现象严重。行政事业单位内部控制自我评价就是单位全体管理者和工作人员共同利用系统化的方法对内部控制过程和结果进行自我评价,及时发现问题,并结合行政事业单位内部控制特点制定改进措施。

    一、行政事业单位内部控制的特点

    由于经营性质的不同和运营方式的差别,行政事业单位和企业内部控制具有共同之处,也存在明显的差异性。

    1、内部控制范围广 行政事业单位内部控制体系涉及的范围相当广泛,其内部控制包括基建、科研、后勤和物资采购等多项经济活动。另外,行政事业单位附属单位众多,行政事业单位本身财务工作和附属单位的财务工作都是内部控制的范围。目前,参照企业内部控制规范建立的行政事业单位的内部控制制度,容易忽略对行政事业单位非经常性财务活动进行有效地控制。相对而言,企业内部控制涉及的内容是单一的产供销等密切相关的业务活动,内部控制比行政事业单位简单得多。

    2、财务核算体系复杂 行政事业单位财务核算涉及的非盈利组织会计等全部性质的会计制度,核算体系庞大,核算内容复杂。行政事业单位内部往往存在科研和服务性等不同性质的经济实体,这些实体的财务核算也是行政事业单位内部控制的一部分。

    3、行政事业单位内部控制侧重点与企业不同 利润最大化是企业内部控制的最终目标,企业生产经营最终目的是为了获得高额利润。而行政事业单位不同于企业,其性质是非盈利的、是为社会提供服务的,内部控制的目的是为了实现更好的社会效益。因而,行政事业单位内部控制的控制重点与企业存在明显差异。

    4、行政事业单位内部控制重视程度低 企业内部控制失效可能会给企业带来严重的经济损失,甚至导致企业破产,因而企业对内部控制相对重视,控制力度大。但是行政事业单位追求的是社会影响力,相对而言,对内部控制重视程度较低。

    二、行政事业单位内部控制自我评价的必要性和可行性

    1、行政事业单位内部控制自我评价的必要性

    第一,改善内部控制环境。内部控制自我评价由全体员工参与控制评价的全过程,可以使行政事业单位负责人和员工责任感增强,尤其是单位负责人内部控制意识增强,从而积极带动员工落实内部控制评价工作,提升行政事业单位内部控制环境。第二,有效推动内部审计工作。全员参与的自我评价比单纯由审计人员进行的评价获得的信息更全面,改进措施更有效,行政事业单位内部审计工作的效率更高,效果更突出。通过全员讨论,集思广益,各部门通力协作,更容易发现问题,可以提供更有效的解决方案。第三,有效进行内部控制。通过全员参与内部控制自我评价工作,评价更全面,评价结果更真实,这样行政事业单位负责人能够及时了解内部控制存在的问题,对内部控制进行有效监控,使控制措施有效落实,保证行政事业单位内部控制有效性。

    2、行政事业单位内部控制自我评价的可行性

    行政事业单位在执行国家内部控制相关规定的同时,根据行政事业单位的实

    际情况,积极开展内部控制工作,并取得显著成效。目前,行政事业单位负责人对内部控制重视加强;财务人员分工明确,整体素质明显提高;内部控制制度体系完善和信息技术在内部控制中的普遍应用。以上这些成绩都为行政事业单位内部控制自我评价工作的开展提供坚实的基础。内部控制自我评价工作以内部控制体系为基础,对内部控制体系的运行和体系本身进行自我评价。

    另外,政府部门借鉴国外法律,相继颁布一系列内部控制法律法规,很多法规都对内部控制评价做出了相关规定,其中《商业银行内部控制实行办法》对内部控制评价体系的构建提出了明确要求。同时,国内外学者也对内部控制进行深入研究,扩展内部控制理论。这些法律法规和先进的理论,虽然没有针对行政事业单位,但是为行政事业单位内部控制评价提供了参考和理论基础。

    三、行政事业单位自我评价体系的构建

    1、评价指标的选取原则 第一,全面性原则,评价指标要全面渗透到评价单位内部控制的全过程,涉及所有业务和全体人员。第二,科学性原则,评价指标要以事实为基础,真实反映单位内部控制特点,指标结构清晰合理。第三,独立性原则,评价指标要具有独立性,保证评价各个环节独立。

    2、内部控制自我评价的主要内容 第一,控制环境。控制环境是单位内部控制的基础,影响单位负责人对内部控制的重视程度和职工落实内部控制的责任感。控制环境自我评价是指对单位运行情况、理念、组织结构以及文化和制度建设等进行评价。第二,风险管理。风险管理评价主要是了解风险识别和风险控制能力,包括各种风险管理办法是否制定,风险预警机制是否健全,应对风险的措施是否有效。第三,控制活动。控制活动评价主要是对应对风险所采取措施的控制行为的有效性进行评价,是内部控制自我评价的核心工作。其主要包括以下内容:会计机构设置是否合理;岗位职责是否明确;人员素质是否达标;会计基础控制是否完整;预算管理是否规范;单位组织机构设置和权限是否根据业务需要进行合理划分;岗位间沟通是否通畅;规章制度是否健全并充分体现单位内部控制特点等等。第四,信息与沟通。信息与沟通评价就是对单位信息处理能力进行评价,包括信息沟通系统的建设和运行情况、内部控制信息的处理情况、现代信息技术的运用情况、信息沟通系统的可靠性以及财务报告的真实性。第五,内部监督。内部监督评价就是对内部控制监督制度和监督系统是否健全、内部控制评价是否开展以及改进措施是否及时落实等情况进行评价。

    3、内部控制自我评价的程序 第一,根据内部控制自我评价的具体内容,确定科学的内部控制自我评价方法,确定重点评价对象,制定行之有效的评价计划。第二,聘请专业人员作为评价的引导员,带领评价小组成员就评价内容进行有效探讨,在出现分歧时,努力做好协调工作。同时还要对评价小组成员进行培训使其更好的了解内部控制自我评价的程序和目的。第三,综合考虑成本效益,合理确定评价小组成员,通常包括单位负责人、关键控制点工作人员和引导员等,确保评价的科学性。第四,定期召开研讨会,就不同重点问题进行深入讨论,单位负责人可以全面了解内部控制情况,及时发现内部控制存在的问题,各部门人员集思广益制定有效措施。第五,由评价小组成员针对讨论发现的问题和制定的措施进行全面总结,以自我评价报告的形式提交,供全体人员参考,有效落实改进措施;改进措施的落实是自我评价的目的,负责人要高度重视,责任人要认真执行,内部审计部门要加大监督力度,保证改进措施的落实,从而使内部控制更有效。

    四、行政事业单位内部控制自我评价建议

    1、单位负责人强化自我评价意识 行政事业单位内部控制自我评价工作的顺利开展有赖于单位负责人意识的提高,只有负责人充分重视内部控制,重视自我评价工作,才能带动全体员工积极参与自我评价工作。对改进措施单位负责人起良好的监督督促作用,保证改进措施的及时落实。

    2、开展多层次自我评价工作 行政事业单位内部控制自我评价不仅需要负责人的重视,还需要全体员工的共同参与。基层工作人员对关键控制点了解更深入,可以帮助审计人员及时发现内部控制存在的问题,并提供行之有效的解决方案,另外多层次员工共同参与,可以使其协作能力加强,更深入地了解行政事业单位的内部控制。

    3、提高人员素质 自我评价要求行政事业单位全体员工参与,这样可能部分员工对内部控制不熟悉,这就需要单位对员工进行内部控制自我评价的相关培训,使员工深刻了解内部控制以及自我评价的方法,有效促进内部控制的落实。

    4、设立内部控制专门机构 行政事业单位可以根据自身经济能力设立专门的内部控制机构负责自我评价工作的开展,制定更有效的内部控制制度,组织评价小组定期召开内部控制自我评价讨论会,监督改进措施的及时落实。

    五、结束语

    在行政事业单位单位内部控制不断完善的基础上,针对其行政事业单位内部控制的独特性开展内部控制自我评价工作,可以使单位全体人员及时发现内部控制存在的问题,并采取有效改进措施,加大内部控制执行力度,保证行政事业单位内部控制目标的实现。

    篇五:22-行政事业单位内部控制内部控制-13

    内部控制 第六节(1)

    第六节 合同控制及实务案例

    在市场经济环境下,合同已成为单位最常见的契约形式,甚至可以说,市场经济就是合同经济。

    一、行政事业单位合同管理概述

    (一)行政事业单位合同管理的内容和作用

    1.行政事业单位合同管理的内容

    (1)合同内容的规范性

    合同内容应使合同法定要素齐全,文字表达准确,违约责任等关键条款明确,签章填写规范,涉及工程类合同应签订保修协议、明确质保金比例及保修期限等。

    课堂练习 [判断]

    合同内容应使合同法定要素齐全,文字表达准确,违约责任等关键条款明确,签章填写规范,涉及工程类合同应签订保修协议、明确质保金比例及保修期限等。( )

    显示本题答案

    答案:B

    【答案】正确

    (2)合同管理的规范性

    行政事业单位应建立合同管理台账,实行专人登记保管,避免因不及时归档造成合同遗失的问题,健全合同签订部门与财务部门的沟通机制,避免经济业务与会计核算脱节。

    (3)合同执行的规范性

    行政事业单位应强化合同执行力度,及时主张权利并承担义务,对于特殊事项应及时签订补充协议或修订合同文本。

    2.行政事业单位合同管理的作用

    行政事业单位的经济往来,主要是通过合同形式进行的,一个单位的事业成败、合同及合同管理有密切关系。然而合同管理往往又是行政事业单位内部控制中最为疏忽和薄弱的环节之一。

    如果行政事业单位未订立合同、未经授权对外订立合同、合同对方主体资格未达要求、合同内容存在重大疏漏和欺诈,会导致单位合法权益受到侵害;

    如果合同未全面履行或监控不当,又可能导致单位诉讼失败,经济利益受损;

    如果合同纠纷处理不当,则会损害行政事业单位利益、信誉和形象。

    (二)行政事业单位合同管理存在的问题

    随着经济的发展,行政机关和事业单位在履行职责、提供公共服务或从事民事法律行为时,需要依法订立经济合同或合约的事项,但由于缺乏合同管理制度、合同管理不到位,出现了不少问题,主要表现在以下几个方面:

    1.未签定合同

    审计发现绝大多数单位对大宗物品的购置都比较谨慎,签定了相应的购销合同,但对中小额物品的购置则随意性很大,往往缺乏要与对方签定合同的意识。

    2.经济合同订立决策过程不透明

    不少行政事业单位往往是“一把手”说了算,缺少民主的决策过程,有的重大经济事项虽经过领导班子讨论,但也没有相应的书面记录,出现问题后难以追究责任。

    3.合同制定不严密

    有的行政事业单位对需连续签订的合同,仅口头表示按原合同执行。有的合同制定随意,条款相互复制,漏洞较多。按照《合同法》的规定,合同必须包含当事人的名称或住所、标的、价款、履行的期限、违约责任等十大要素。

    4.部分合同内容未经过科学论证

    一些行政事业单位对于合同的签订较草率,没有对合同内容进行科学论证便签订合同,可能给行政事业带来或有损失。

    5.合同的部分条款内容不明确

    如:某事业单位的房屋租赁合同中对双方的权利义务关系规定不明确,未注明承租期内出租房屋的日常维护工作及发生的费用应由谁承担问题,使得承租方以房屋漏水,该单位不予维修造成损失为由拒绝缴纳房租,造成单位11.8万元的间接损失。

    6.合同信息内部传递不到位

    有的行政事业单位财务部门不能及时掌握合同收付款相关信息,形成资金管理漏洞。如某医院采购耗材时中标书上注明按报价的九折供货,由于缺少审核环节,财务仍按原价付款。

    7.合同档案管理不规范

    不少行政事业单位合同无专人保管、缺少合同登记、管理和保存制度,合同分散于办公室、业务部门和财务部门等,经常发生合同丢失或损毁现象,有时甚至无法找到原件,只能提供复印件。

    课堂练习 [判断]

    合同内容应使合同法定要素齐全,文字表达准确,违约责任等关键条款明确,签章填写规范,涉及工程类合同应签订保修协议、明确质保金比例及保修期限等。( )

    显示本题答案

    答案:B

    【答案】正确

    二、合同管理中应关注的主要风险

    单位合同管理至少应当关注下列风险:

    1.合同订立时的风险

    《中华人民共和国合同法》规定:“当事人订立合同,应当具有相应的民事权利能力和民事行为能力。合同的订立,有书面形式、口头形式和其他形式,合同的内容由当事人双方约定,一般包括以下内容:当事人的名称或者姓名和住所;标的;数量:质量;价款或者报酬;履行期限、地点和方式;违约责任;解决争议的方法”。

    未订立合同而只是双方口头协议的行为,可能会给单位利益带来损害;行政事业单位应当明确对合同订立的授权,未经授权的对外订立的合同可能会给单位合法权益带来损害;行政事业单位应对合同对方的身份和法律资格进行审查,未达要求的合同主体会给单位带来风险;合同订立的内容应当合法合规,不能存在重大疏漏和欺诈。

    2.合同履行时的风险

    《中华人民共和国合同法》规定:“当事人应当遵循诚实信用原则,根据合同的性质、目的和交易习惯履行通知、协助、保密等义务。”

    合同履行应有监控,不按合同规定履行义务或擅自更改合同规定履行义务会受到法律的制裁,给单位利益带来损害。

    3.合同纠纷的风险

    当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合合同约定的,产生合同纠纷时应按照相关法律规范处理合同纠纷,不依法处理的会给单位名誉、形象以及利益带来损害。

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